Auteur: admin

SPANISH INCOME TAX RETURN FOR NON TAX RESIDENTS FILING BEFORE THE 31st OF DECEMBER

VOOR 31 DECEMBER MOET DE BELASTINGAANGIFTE GEDAAN ZIJN VOOR NIET-RESIDENTEN VOOR HET JAAR 2012.

Geschreven door admin op 22 november, 2015. Gepost in Headline, Inkomstenbelasting, lawyer, Sin categoría @nl.

Wanneer u geen ingezetene bent in Spanje en wanneer u eigenaar bent van een onroerend goed in Spanje dan moet u Belasting over het Inkomen van Niet-Residenten betalen (I.R.N.R.). Dit onderwerp werd eerder al diepgaand behandeld in artikelen die op onze website geplaatst zijn in november 2010 en oktober 2013:

Wanneer een onroerend goed eigendom is van een echtpaar of van meerdere personen, dan geldt elke eigenaar als een onafhankelijke belastingbetaler. Daarom moeten ze aparte belastingaangiftes doen voor hun eigendomsaandeel van het onroerend goed.

Afhankelijk van de bestemming van het onroerend goed wordt er een onderscheid gemaakt in het te belasten inkomen tussen:

1.- OPBRENGSTEN VAN VERHUURD ONROEREND GOED.Wanneer het onroerend goed verhuurd wordt dan moet het hele bedrag wat van de huurder ontvangen wordt als opbrengst aangegeven worden, exclusief de Belasting over de Toegevoegde Waarde.

2.- BELASTBAAR INKOMEN UIT STEDELIJK ONROEREND GOED VOOR EIGEN GEBRUIK.

Voor het grootste deel van onze klanten geldt het laatste. Daarom zal ik hier nog verder op in gaan:

Het aan te geven inkomen is het resultaat van het vermenigvuldigen van de kadastrale waarde van het onroerend goed met de volgende percentages:

In het algemeen, 2%.
In het geval van onroerend goed met een kadastrale waarde die herzien of aangepast is ná 1 januari 1994, 1,1%.

Met het bedrag dat voortkomt uit het toepassen van de genoemde percentages moet men het eindbedrag bereken dat elk van de eigenaren moet betalen. Hierbij wordt rekening gehouden met het feit of u het hele jaar eigenaar was van het onroerend goed of een gedeelte daarvan.

Voor deze fiscale verplichting moet het model 210 ingevuld worden. Op de officiële website van de Spaanse Belastingdienst (A.E.A.T.) staan instructies in hetEngelsover hoe het model ingevuld moet worden. Ik vertel u alvast dat het soms moeilijk kan zijn om deze te begrijpen.

Op dit moment is het tijd voor de aangifte van de I.R.N.R voor 2012, waarvan de deadline op 31 december van dit jaar verloopt. Indien u in het jaar 2012 eigenaar was van onroerend goed dan moet u contact opnemen met uw adviseur zodat hij het genoemde fiscale model zo snel mogelijk kan indienen.

Mocht u onze hulp nodig hebben dan helpen wij u graag.

Schrijver: Francisco Delgado Montilla, C&D Solicitors (Advocaten)
Torrox-Costa (Malaga/Costa del Sol/Andalucia)

DON'T FORGET YOUR WILL IN SPAIN WITH THE NEW EUROPEAN REGULATION

DENK AAN UW TESTAMENT IN SPANJE IN VERBAND MET DE NIEUWE EUROPESE VERORDENING

Geschreven door admin op 20 mei, 2015. Gepost in Andalusian, Andalusie, english speaking solicitor, Erfenis, Erfrecht, Spanje, Testament.

Het is niet onze bedoeling om uw dag te verpesten door te praten over het “hiernamaals” waarvan we hopen dat het nog even op zich laat wachten, fingers crossed. Maar vanwege de Europese Erfrechtverordening die op 27 juli 2012 is aangenomen en die binnenkort zal worden toegepast op de erfopvolging van personen die vanaf 17 augustus 2015 overlijden, lijkt het me goed om wat kleine aanwijzingen te geven aan buitenlandse burgers met bezittingen in Spanje.

In de genoemde Verordening wordt als uitgangspunt bepaald welke Wet van toepassing is op de bezittingen van een communautaire buitenlander in een land van de Europese Unie. Volgens deze Verordening is de Wet die van toepassing is op erfopvolging bij een communautaire buitenlander het land van de gewone verblijfsplaats. Het is mogelijk om te kiezen voor de Wet van de eigen nationaliteit op voorwaarde dat de erflater dat op een duidelijke en ondubbelzinnige wijze heeft opgenomen in zijn testament.

In Spanje geldt dat wanneer u de nationaliteit heeft van een ander land in de Europese Unie maar u woont in Spanje en u heeft bezittingen in Spanje én u heeft geen testament in Spanje waarin u duidelijk en ondubbelzinnig heeft aangegeven dat u wilt dat de wet van uw nationaliteit van toepassing is na uw overlijden, dat in dat geval de Spaanse wet toegepast zal worden. Wat betekent dit?

Zoals we in een eerder artikel uitgelegd hebben, bestaat er in Spanje geen vrijheid om uw bezittingen na te laten aan personen van uw keuze. In Spanje worden de bezittingen van de erflater in drie delen verdeeld, twee van deze delen komen, op de volgende manier, toe aan de wettige erfgenamen:

Het eerste deel is bestemd voor elk van de kinderen, in gelijke delen of bij afwezigheid van kinderen aan de ouders en bij afwezigheid van deze aan broers en zussen.
Het tweede deel is voor één van de kinderen of wanneer er niets vastgelegd is, wordt dit ook tussen de kinderen, in gelijke delen verdeeld, op de manier zoals we hiervoor uitgelegd hebben.
Het derde en laatste deel van de erfenis, is vrij beschikbaar en van dit deel kan de erflater wel bepalen wie het van hem erft. Hiertoe moet men een testament hebben waarin dat vastgelegd is. Bij afwezigheid van een testament zal ook dit deel tussen de kinderen in gelijke delen verdeeld worden.

In Spanje, is de echtgeno(o)t(e) de laatste van de wettige erfgenamen waardoor deze alleen erft bij afwezigheid van andere wettige erfgenamen. Ofwel, als u een buitenlandse resident in Spanje bent en u heeft bezittingen in ons land, dan moet u weten dat wanneer u overlijdt zonder testament of wanneer in uw testament niet duidelijk staat aangegeven dat de wet van uw nationaliteit wordt toegepast, dat uw echtgeno(o)t(e) waarschijnlijk niets erft.

Om problemen hiermee te voorkomen, raden we u aan een testament in Spanje op te laten maken waarin u duidelijk vermeld staat welke Wet u toegepast wilt hebben op het moment van uw overlijden.

Als u al een testament heeft in Spanje, dan is het erg belangrijk dat u deze nakijkt en dat u informeert of dit testament voldoet de Europese Erfrechtverordening. Dat wil zeggen dat in het testament dat u getekend heeft, duidelijk vermeld moet staan dat het u wil is dat de wet die de erfopvolging bepaalt uw persoonlijke wet is, de wet van uw nationaliteit op het tijdstip van uw overlijden.

In mijn optiek kunnen testamenten waarin het volgende vastgelegd is dat “onderhavig testament geldig is volgens zijn persoonlijke wet en dat deze wet geen wettige erfgenamen kent…” of iets van gelijke strekking, voor problemen zorgen met de Nieuwe Verordening. In deze gevallen is mijn advies dat men een nieuw testament ondertekent waarin duidelijk vastgesteld is dat de erflater wil dat voor de erfopvolging de wet van zijn nationaliteit toegepast wordt.

Ik wil graag nog iets verduidelijken wat vaak voor verwarring zorgt met betrekking tot deze materie. Een ding is de Wet die de erfopvolging regelt van een persoon in Spanje, zoals uitgelegd in dit artikel en iets heel anders zijn de fiscale consequenties van de erfopvolging in Spanje. In dit geval hebben we het over de erfbelasting, die gereguleerd wordt zoals we uitgelegd hebben in onze post in maart. Het betalen van deze belasting komt voort uit het erven van bezittingen die in Spanje gesitueerd zijn onafhankelijk van de Wet die toegepast wordt op de erfopvolging.

Als laatste wensen wij u toe dat u nog vele jaren leeft en dat u zich niet al te veel zorgen hoeft te maken over dit soort onaangename zaken.

Auteur: Gustavo Calero Monereo, C&D Solicitors, (advocaat)

Torrox-Costa (Malaga/Costa del Sol/Andalucia)

ERFBELASTING IN SPANJE: EINDELIJK ZIJN WE EUROPEANEN!

Geschreven door admin op 11 februari, 2015. Gepost in Andalusian, Andalusie, Erfenis, Erfrecht, Headline, Spanje, Successierecht, Testament.

The Inheritance process in Spain — Erfbelasting in Spanje

In onze postvan afgelopen maart over de Wet op de Schenk- en Erfbelasting hebben we besproken dat Europese burgers die niet ingezeten zijn in Spanje, gediscrimineerd worden ten opzichte van Europese ingezeten in Spanje. In gelijke situaties betalen de niet-ingezetenen een erfbelasting die veel hoger is dan een ingezetene.

Het verschil in behandeling ontstaat wanneer de erflater of de erfgenamen geen ingezeten zijn in Spanje. In die situatie moeten ze belasting betalen volgens een staatsnorm die veel nadeliger is dan de norm van de autonome regio die voor ingezetenen van toepassing is.

Deze discriminatie werd bevestigd door de Uitspraak van het Europees Hof van Justitie op 3 september 2014 waarmee deze kwestie beslecht werd en waarbij schending van het vrije verkeer van kapitaal binnen de EU door Spanje vastgesteld werd vanwege een verschil in behandeling tussen residenten en niet-residenten.

Om aan de deze Uitspraak te kunnen voldoen is in Spanje op 1 januari 2015 de aanpassing van de Staatswet op Erfbelasting van kracht geworden. Er is een speciale regeling ingesteld op de erfbelasting waarbij niet-residenten in Spanje, die ingezetenen zijn in de Europese Unie, de regelgeving van de Autonome Regio’s kunnen toepassen net zoals de residenten dat kunnen doen zodat hun situatie nu gelijkgesteld is.

Met deze nieuwe regelgeving bereikt men dat wanneer de erflater geen resident is in Spanje, de erfgenamen geen resident zijn in Spanje men toch de regelgeving kan toepassen van die Autonome Regio waar de grootste waarde van de bezittingen zich bevindt die de erflater had in Spanje. Als de erfgenamen resident zijn in Spanje dan zal de regeling van de autonome regio toegepast worden waar deze erfgenamen ingezeten zijn.

Als de erflater resident was in een Autonome Regio en de erfgenamen zijn geen residenten in Spanje, dan betalen de erfgenamen hun erfbelasting volgens de regeling van de Autonome Regio waar de erflater resident was.

Op dit punt aangekomen moet ik u eraan herinneren dat de heffing van de Erf- en Schenkbelasting wordt overgelaten aan de Autonome Regio’s waardoor deze vrij zijn om hun eigen regelgeving te bepalen.

Dit heeft als belangrijkste effect dat het bedrag dat betaald moet worden voor deze belasting sterk varieert tussen residenten in Spanje afhankelijk van of men in de ene Autonome Regio of de andere woont. Er is in feite een fiscale “oorlog” tussen de Regio’s ontstaan in verband met deze belasting. Er zijn personen die zich hebben gevestigd in de Regio’s met het meest gunstige belastingklimaat om zo minder Erf- en Schenkbelasting te hoeven betalen. Dit geldt vooral voor diegenen met een groot vermogen.

Het meest beroemde voorbeeld hiervan in Andalusië is de recent overleden hertogin van Alva. Hoewel ze gevoelsmatig gelinkt werd aan Andalusië, was zij dat fiscaal niet omdat zij haar residentie voor dit doel in Madrid had. Dit had voor haar erfgenamen als belangrijkste voordeel een besparing van meer dan 90 miljoen euro op de Erfbelasting.

Omdat nu ook niet-ingezetenen van dezelfde regelgeving op de Erfbelasting gebruik kunnen maken als ingezetenen en omdat de toegepaste regelgeving die van de Autonome Regio is waar de erflater de grootste waarde aan bezittingen heeft, zal ook het verschil in behandeling tussen de Regio’s van invloed zijn.

Wanneer u geen ingezetene bent in Spanje en u heeft een eigendom gekocht dan is in meest normale geval dit eigendom de grootste waarde van uw bezittingen in Spanje. Hierdoor kunnen uw erfgenamen zich beroepen op de regelgeving van de Regio waar dit eigendom zich bevindt. Wanneer dit eigendom zich bijvoorbeeld in Andalusië bevindt dan kunnen zij zich beroepen op de regelgeving van Andalusië.

Maar stel dat u geen resident bent in Spanje en u heeft geen eigendom maar wel geld op een bank in Spanje. Welke regelgeving zou in dit geval van toepassing zijn op uw erfgenamen? Het lijkt erop dat het die van de Autonome Regio is waar deze bank zijn zetel heeft. In dit geval is het dus niet hetzelfde wanneer u een bank heeft met zijn zetel in Madrid, Barcelona of Sevilla, om maar wat voorbeelden te noemen. Ik zeg, het lijkt erop, omdat ik van de Spaanse Belastingdienst hierover nog geen definitief antwoord heb kunnen krijgen.

Kortom, goed nieuws voor de buitenlandse burgers van de Europese Unie en hun erfgenamen en welkom bij de “chaos” van de regelgeving voor de Erf- en Schenkbelasting in de Autonome Regio’s .

Auteur: Gustavo Calero Monereo, C&D Solicitors, (advocaat)

Torrox-Costa (Malaga/Costa del Sol/Andalucia)

CADASTRAL REGISTER: TO BE REGISTERED, THE QUESTION IS CLEAR

HET KADASTER: DE REALITEIT

Geschreven door admin op 4 september, 2014. Gepost in Andalusie, costa del sol, english speaking solicitor, Headline, Kadaster, Onroerend goed, Platteland, Registratie, Spanje.

Het kadaster is een administratief register met een verplicht karakter behorend bij het Ministerie van Financiën waarin alle onroerend goederen; stedelijk, op het platteland of met speciale karakteristieken omschreven worden. Dit Register heeft niets te maken met het Eigendomsregister, dat een niet-verplicht karakter heeft maar wel heel belangrijk is omdat het wettelijk gezien voorrang heeft boven het Kadaster.

De inschrijving in het Kadaster door eigenaren van onroerend goed is verplicht volgens artikel 11 van de Spaanse Wet op het Kadaster van Onroerend Goed. Dat wil zeggen dat de eigenaren van alle soorten onroerend goed alle wijzigingen of aanpassingen zoals: overdracht, nieuwe constructie, afsplitsing, samenvoeging en alle andere benodigde gegevens bij het kadaster moeten aangeven met als doel dat de kadastrale omschrijving van het betreffende onroerend goed overeenkomt met de realiteit.

Derhalve is de verplichting voor de eigenaar om bij het kadaster de fysieke realiteit van het eigendom en de realiteit van het kadaster in overeenstemming te brengen begrijpelijk.

In artikel 70 en 71 van de Wet op het Kadaster wordt het stelsel van overtredingen en sancties vastgesteld. Hierin is bepaald dat een overtreding bestraft kan worden met een boete van 60 tot 6000 euro voor “het niet indienen van de aangiften, het niet op tijd indienen van de aangiften of aangiften indienen die fout, niet compleet of onjuist zijn”. We moeten zeggen dat we tot op de dag van vandaag geen aanwijzingen hebben dat het kadaster straffen oplegt aan eigenaren voor het niet indienen van de vereiste aangiften. Terwijl deze in veel gevallen niet ingediend zijn.

Het probleem wat wij zien, met name bij de het kantoor van het Kadaster in Malaga, is het negeren van de, door de eigenaar of wettelijk vertegenwoordiger aangevraagde, aanpassingen voor eigendom op niet stedelijke grond ondanks dat in veel van deze dossiers de door de wet vereiste documentatie is aangevoerd. We benadrukken dat het Kadaster een Register met een verplicht karakter is en vandaar dat het ook belangrijk is.

Voor zover wij weten wijst het Kadaster veranderingen of aanpassingen die aangevraagd worden systematisch af, door extra documentatie te eisen, die naar ons idee onnodig is en die ze volgens de Wet niet mag eisen. Tegen deze situatie waarvan wij vinden dat hij geen recht doet, heeft ons kantoor verschillende klachtenprocedures gevoerd in verschillende dossiers. Het is nog afwachten op een uitspraak van de Economisch-Administratieve Rechtbank van Malaga.

Als de eigenaar verplicht is om deze veranderingen of aanpassingen bij het Kadaster aan te geven en hij doet dit met de wettelijke documentatie die hij heeft. Wat is dan zijn verantwoordelijkheid wanneer het kadaster deze aanvraag afwijst of documentatie vraagt die de eigenaar niet heeft?

Vanuit mijn oogpunt zou het feit dat een kadastrale wijziging of aanpassing aangevraagd is met de benodigde documentatie, in het geval dat het Kadaster een aanpassing heeft afgewezen en een daarop volgende klacht van de eigenaar, de eigenaar moeten ontheffen van een mogelijke sanctie die het kadaster hem op kan leggen. Hij heeft immers alles gedaan wat mogelijk was om de fysieke realiteit in overeenstemming te brengen met de kadastrale werkelijkheid.

Aan de andere kant heeft het Ministerie van Financiën vorige jaar de procedure voor het reguleren van het Kadaster 2013-2016 aangenomen. Hiermee wil het Kadaster van Onroerend Goed het stedelijk onroerend goed als het landelijke onroerend goedmet constructie als ook de veranderingen in hun karakteristieken opnemen waarmee dit onroerend goed aangemeld is in het Kadaster zodat er Onroerendgoedbelasting (IBI) over geheven kan worden.

In Malaga hebben slechts enkele gemeenten zich bij deze procedure aangesloten waarbij ze van de eigenaar een tarief van 60 euro vragen om de genoemde regulering te verwezenlijken. Maar het is waarschijnlijk dat in de komende 2 jaar ook andere gemeentes deze procedure opnemen.

Samenvattend, ondanks de moeilijkheden die nu nog bestaan om in het kadaster sommige aanpassingen en veranderingen te kunnen registreren, raden wij alle eigenaars aan na te kijken of hun eigendom correct aangemeld is bij het kadaster. Dit heeft als doel dat u bij het genoemde orgaan de benodigde aanpassingen en veranderingen aanvraagt om te proberen de fysieke realiteit van uw eigendom in overeenstemming te brengen met de kadastrale realiteit. Met deze handeling vermijdt u problemen.

Auteur: Gustavo Calero Monereo, C&D Solicitors, (advocaat)

Torrox-Costa (Malaga/Costa del Sol/Andalucia)